Налоговые споры, которые рассматриваемые арбитражными судами, — материальные и процессуальные правоотношения. Споры могут возникнуть после оценки действия плательщика налогов налоговыми работниками.
При урегулировании налоговых споров возникает немало трудностей, к примеру, из-за громоздкости базы законодательства, отсутствия системности, согласования структуры. Плательщики налогов не всегда могут разобраться в правовых нормах.
Возможно предоставление: письменных и вещественных доказательств (актов, справок, счетов-фактур, накладных, иных документов, графических записей); объяснений; свидетельских показаний; видеозаписей. Письменные доказательства представляются в арбитражные суды на подлинниках или в ксерокопиях, что заверены в соответствии с требованиями законодательства. Зачастую при представлении копии нужно предъявлять и оригинал
Доказательства можно классифицировать по виду:
- Документация, что составляется при налоговом контроле.
- Документы, что составляются при ведении налогового учета, отчетные справки.
- Гражданско-правовые документы.
- Первичные справки, счет-фактура. Регистр бух.учета.
- Документация, что разработана плательщиками налогов самостоятельно.
Письмо, заключение и справка государственного органа и местного самоуправления, компаний, что несут ответственность за кадровый и технический учет недвижимого имущества.
Споры могут возникнуть, если:
- не представлено или несвоевременно подано документы;
- не представлено налоговую и бухгалтерскую отчетность;
- не уплачено или не вовремя перечислено средства по транспортному налогу или другому обязательному платежу;
- рассматривается вопрос возмещения НДС, получения вычетов по имуществу;
- налоговый орган отказывается регистрировать юр.лицо, вносить определенные изменения;
- ведется незаконный бизнес;
- завышается имущественный налог, незаконно он начисляется;
- приостанавливаются операции по счету;
- лицо привлекается к ответственности административного характера.
Как показывает судебная практика по налоговым спорам, возможно использование таких способов защиты в судах прав плательщиков налогов:
- Законодательный акт в полной или частичной мере признается неконституционным.
- Выносится решение о том, что закон в определенном территориальном округе противоречит федеральным положениям, а значит, он не может считаться действительным.
- Нормативный или ненормативный акт ФНС или иной государственной инстанции признается таким, что противоречит законодательству и нарушает права граждан.
- Действия должностных лиц налоговой инстанции и иных структур нарушают права и интересы плательщика налога.
- Принуждаются налоговые структуры или другие государственные службы к исполнению установленного обязательства, если они уклоняются от выполнения.
- Возвращаются из казны необоснованно списанные недоимки, штрафы за правонарушения со счетов плательщика налогов.
- Возмещаются проценты при опоздании с возвратом излишне перечисленных налогов, штрафов.
- Возмещаются убытки, что причинены незаконным решением, действием налогового органа или должностного лица.
Налоговая служба может обратиться с иском с течение 2 месяцев после опоздания с платежами по налогам, пеням. Могут подниматься вопросы:
- закрытии предприятия;
- признании сделки недействительной;
- взимании средств, что получены при совершении противозаконного действия;
- взимании штрафов по административным правонарушениям
Досудебный способ – это подача жалобы в вышестоящую инстанцию на налоговую службу. Отличается простотой, так как характеризуется:
- свободной формой обращения;
- отсутствием необходимости платить госпошлину;
- наличием меньшего количества оснований для отказа.
Но довольно редко налоговые споры рассматриваются без привлечения судебного органа. Досудебное разбирательство – это и урегулирование споров путем подачи возражения на акты налоговых проверок или по результату проведенного мероприятия налогового контроля.
Жалоба может рассматриваться в течение установленного периода в соответствии со ст. 140 НК. Вышестоящая налоговая инстанция может принять одно из таких решений:
- оставить жалобу неудовлетворенной;
- отменить акт налоговой службы, назначит дополнительную проверку;
- отменить решение Налоговой инстанции, прекратить производство по делу о нарушении налогового законодательства;
- изменить решение налоговой службы или вынести новое решение.
В Москве есть множество компаний, которые проконсультируют по вопросам налоговых споров или окажут помощь при судебном разбирательстве. Такие организации:
- разъяснят, какие возможны налоговые риски;
- проконсультирую об особенностях проведения выездной и камеральной налоговой проверки;
- объяснят, как и когда можно обжаловать решение налоговой инстанции, противозаконных действий;
- дадут рекомендации по выбору контрагента, чтобы избежать негативных последствий;
- помогут с подготовкой документации.
Никто из налогоплательщиков не застрахован от возникновения налогового спора, даже в том случае, когда стараются исполнять все свои налоговые обязательства безоговорочно. Поэтому стоит изучить законодательные нормы относительно рассмотрения таких дел. Это позволит вам приобрести уверенность в своей правоте и защитить права, нарушенные налоговой службой.
Если же не уверены в благоприятном исходе разбирательства, заручитесь поддержкой юриста.